Contrôles internes pour le trésor: la pièce manquante … François Masquelier, directeur des finances et de la trésorerie, Grupo RTL, et président d'honneur de l'EACT Du fait de leur cotation à la bourse américaine, de nombreuses entreprises doivent se conformer à la loi Sarbanes-Oxley depuis cinq ans ou plus. Ils doivent produire des rapports détaillés sur leurs contrôles internes, et la trésorerie ne fait pas exception. En Europe, la transcription progressive dans la législation nationale de la huitième directive de l'UE (par exemple, le BilMoG allemand) rend obligatoire la documentation de l'existence de contrôles internes, complétant ainsi les mesures du système de gestion des risques.
Malheureusement, bien que les règles et les politiques existent souvent, les contrôles n'ont pas été officialisés et ne sont pas efficaces, en particulier en ce qui concerne la trésorerie. Dans cet article, l'auteur décrit une approche pour implémenter ces contrôles.
par François Masquelier, directeur des finances et de la trésorerie, Grupo RTL et président honoraire de l'EACT
Du fait de leur cotation à la bourse américaine, de nombreuses entreprises doivent se conformer à la loi Sarbanes-Oxley depuis cinq ans ou plus. Ils doivent produire des rapports détaillés sur leurs contrôles internes, et la trésorerie ne fait pas exception. En Europe, la transcription progressive dans la législation nationale de la huitième directive de l'UE (par exemple, le BilMoG allemand) rend obligatoire la documentation de l'existence de contrôles internes, complétant ainsi les mesures du système de gestion des risques. Malheureusement, bien que les règles et les politiques existent souvent, les contrôles n'ont pas été officialisés et ne sont pas efficaces, en particulier en ce qui concerne la trésorerie. Dans cet article, nous décrivons une approche pour implémenter ces contrôles.
Les gens parlent souvent de contrôles internes, mais rares sont ceux qui peuvent définir ce qu'est réellement un "contrôle interne". C'est le processus par lequel une organisation structure ses activités pour remplir sa mission de manière efficace. Il s'agit d'un processus intégré utilisé par les responsables et le personnel d'une entreprise ou d'un service pour gérer les risques. Il sert également à fournir une assurance raisonnable que, dans le cadre de la mission de l'organisation, les objectifs généraux suivants seront atteints:
1 Réalisation d'opérations bien ordonnées, éthiques, économiques, efficientes et efficaces;
2 Respect des obligations de responsabilité;
3 Respect des lois et règlements en vigueur;
4 Protection des ressources contre les pertes, les utilisations abusives et les dommages.
Ceci est appliqué à trois niveaux: (1) performances, (2) informations et (3) conformité (aux normes en vigueur). Le service de trésorerie doit réagir de manière adéquate aux risques opérationnels, financiers, juridiques et de marché auxquels il est confronté. Cependant, il doit également améliorer la qualité de l'information financière fournie, tant à l'interne qu'à l'externe. En outre, il doit encourager le respect des réglementations internes et externes applicables à l'entreprise. En fait, il s’agit d’un ensemble de règles de bonne gouvernance axées sur l’assurance qualité ainsi que sur l’identification et l’analyse des risques. Il s’agit de règles et de procédures, associées à plusieurs contrôles, destinées à atténuer ou à éliminer un risque. Par conséquent, il s'agit d'un concept assez large, car ces contrôles doivent couvrir la délégation de pouvoirs, les chaînes de commandement, le traitement des informations sensibles, l'accès aux systèmes, procédures, infrastructures, les risques de fraude, etc. lettres internes, définition des rôles, identification des risques, etc. (voir Cadre COSO: Guide pour le contrôle des systèmes de contrôle interne, 2007).
Cadre intégré pour les contrôles internes.
Le fameux cadre "COSO" mentionné ci-dessus (Comité des organisations de parrainage de la Commission Treadway – www.coso.org) est une initiative privée visant à améliorer la qualité de l'information financière, la gouvernance d'entreprise et les contrôles internes. Selon le COSO, un contrôle interne est un processus mis en œuvre par une entité ou l'un de ses membres, à différents niveaux, désignée comme responsable de fournir une assurance raisonnable. que ses objectifs en termes d’efficacité et d’efficience opérationnelles, de fiabilité des rapports financiers et de conformité aux lois et réglementations en vigueur seront atteints. Ces activités de contrôle couvrent des tâches telles que les procédures d'approbation, les autorisations, la séparation des tâches et même les rapprochements, par exemple. Bien que les contrôles aient parfois leurs limites, parfois perçues par l’entreprise (décisions de la direction visant à contourner ou au-delà d’une règle, collusion, analyse coûts-avantages ou aspect jugement / subjectivité, entre autres), sans Cependant, cela est essentiel et il est même désormais obligatoire pour certains de prouver l’existence de ces contrôles internes.
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