Taxe foncière britannique: guide succinct pour acheter une propriété résidentielle au Royaume-Uni – Impôts

La fiscalité des propriétés résidentielles a été au centre des préoccupations du gouvernement du Royaume-Uni ces dernières années. Les changements qui en ont résulté ont rendu le système fiscal plus complexe, alors que le marché immobilier britannique a attiré un nombre croissant d’acheteurs étrangers.

Si vous envisagez sérieusement d’acheter une propriété au Royaume-Uni, nous vous recommandons d’obtenir des conseils fiscaux au Royaume-Uni dans la mesure du possible. Les informations contenues dans cette note constituent un guide général sur les taxes à prendre en compte, mais elles ne remplacent pas les conseils complets.

Droit de timbre (SDLT)

Le SDLT est payé lors de l’achat d’un bien immobilier au Royaume-Uni. Le taux applicable dépendra de la valeur et de la nature de la propriété, et des taux différents seront appliqués à plusieurs "bandes" de la valeur (voir le tableau pour plus de détails).

Le SDLT entraîne une "surtaxe" si un acheteur individuel (ou son conjoint) d'un bien immobilier résidentiel britannique possède déjà un bien immobilier résidentiel (partout dans le monde) et continuera de le faire après l'achat. La surtaxe impose 3% supplémentaires du SDLT, ce qui signifie que les taux applicables sont compris entre 3% et 15%. Il existe des allégements disponibles et des circonstances dans lesquelles vous pouvez demander 3% supplémentaires.

Un taux punitif de 15% (sur le prix total de l'achat) est appliqué aux achats effectués par des "personnes non physiques", telles que des entreprises. Cela couvre en gros les acheteurs qui appartiennent à ATED (voir ci-dessous). Il existe des exemptions de ce taux, par exemple. pour les sociétés de location qualifiées. Le gouvernement consulte également un supplément de SDLT pour les acheteurs étrangers.

Impôt sur les successions (IHT)

Pour ceux qui ne sont pas domiciliés au Royaume-Uni, l'IHT est payable en cas de décès et de donations en fidéicommis, dans les actifs du Royaume-Uni. Les propriétés résidentielles au Royaume-Uni qui sont gérées par des sociétés étrangères sont considérées comme des "implantations britanniques" aux fins fiscales depuis avril 2017 et sont soumises à l'IHT en cas de décès d'un actionnaire.

IHT est facturé à 40% au-dessus de la fourchette de taux zéro de 325 000 £ (avec une charge de 0%), bien que plusieurs allégements soient disponibles. De nombreux clients envisagent d'atténuer l'IHT en donnant des biens à leurs enfants (mineurs). Bien que cela puisse sembler attrayant, il peut avoir de graves inconvénients fiscaux dans certains cas. C'est un domaine dans lequel le conseil précoce est bénéfique, car il est difficile de déconnecter un cadeau de ce type une fois qu'il est fait.

Impôt sur les gains en capital des non-résidents (NRCGT)

Depuis avril 2015, NRCGT est redevable des bénéfices réalisés par des non-résidents dans le cadre d'un contrat immobilier résidentiel au Royaume-Uni. Le taux de NRCGT est de 28% (bien que dans certains cas, un taux de 18% sera appliqué). NRCGT est payable pour l’augmentation de la valeur du bien, c’est-à-dire la différence entre le prix d’achat et la valeur à la date de la disposition (déduction faite de toute déduction ou de tout allégement). Les déclarations NRCGT doivent être produites et les taxes doivent être payées dans les 30 jours suivant la disposition.

NRCGT se pose dans toutes les "dispositions" de propriétés résidentielles (par des particuliers, la position des sociétés est légèrement différente et dépasse le cadre de la présente note), par exemple, des cadeaux aux membres de la famille. Les dons peuvent avoir de lourdes conséquences fiscales au Royaume-Uni (avec NRCGT, une seule taxe à prendre en compte), et il est important que des conseils fiscaux soient pris avant de faire un don.

Bien que ce ne soit pas l'objet de cette note, il convient de mentionner que le NRCGT a été étendu à toutes les propriétés au Royaume-Uni, par exemple. Propriété commerciale détenue par des résidents ne résidant pas au Royaume-Uni au 1er avril 2019.

Taxe annuelle sur le logement protégé (ATED)

ATED est une taxe annuelle sur les biens immobiliers d'une valeur supérieure à 500 000 £ et appartenant à des "personnes non physiques", telles que des sociétés. Les charges ATED varient entre £ 3.650 et £ 232.350 par an, en fonction de la valeur de la propriété; Le fardeau augmente chaque année en fonction de l'inflation.

Une déclaration ATED doit être soumise chaque année. Des reliefs sont disponibles dans des situations spécifiques, mais ils doivent être réclamés dans une déclaration annuelle d'ATED.

Impôt sur la rente

Si vous achetez une propriété résidentielle au Royaume-Uni pour la louer aux locataires, l’impôt sur le revenu est payé sur les revenus locatifs. Les taux varient de 0% à 45%, selon le montant du revenu. À la fin de l'exercice britannique (le 5 avril), les propriétaires non-résidents doivent remplir une déclaration de revenus britannique pour déclarer le revenu de location et payer l'impôt sur le revenu (jusqu'au 31 janvier suivant). ).

Plan de succession

En l’absence de testament, la succession sur les biens du Royaume-Uni est régie par le droit de l’intestin du Royaume-Uni. Les règles relatives à l'intestation peuvent ne pas correspondre à vos souhaits et produire un résultat fiscal négatif. Nous recommandons fortement de faire un testament en anglais lors de l’achat d’une propriété en Angleterre, afin de donner une certitude sur la succession et la situation fiscale en cas de décès.