Comment fonctionne le système actuel de taxation internationale? – Impôts

IMPÔTS SUR LE REVENU DES SOURCES ÉTRANGÈRES

À la suite de la loi de 2017 sur la réduction de l'impôt sur l'emploi et de l'emploi (TCJA), le gouvernement fédéral impose des règles différentes sur les différents types de revenus des sociétés multinationales résidant aux États-Unis. UU Ils gagnent à l'étranger (tableau 1).

• Les revenus représentant un "rendement normal" sur des actifs physiques, qui est considéré comme représentant 10% par an de la valeur dépréciée de ces actifs, sont exonérés de l'impôt sur les sociétés aux États-Unis. UU
• Les revenus supérieurs à 10%, appelés revenus mondiaux à revenus faibles et incorporels (GILTI), sont imposés chaque année à un taux correspondant à la moitié du taux d'imposition sur les sociétés de 21% du revenu national américain. UU., Avec un crédit de 80% des impôts étrangers sur le revenu payés. Parce que la moitié du taux corporatif aux États-Unis. UU Ce crédit s'élève à 10,5% et le crédit à 80% élimine la taxe GILTI pour les sociétés américaines. UU Après 2025, le taux d’imposition GILTI passe à 62,5% du taux américain applicable aux sociétés. US, ou 13,125%, ce qui en fait des sociétés américaines. UU Sont soumis à l'impôt GILTI uniquement sur l'impôt sur le revenu des pays étrangers à moins de 16,406 pour cent.
• Le revenu des actifs passifs, tels que les obligations ou certaines catégories d’actifs facilement interchangeables, est soumis à l’impôt prévu à la sous-partie F de l’Internal Revenue Code au taux global de 21%, avec un crédit de 100% sur les revenus à l'étranger dans ces catégories de revenus.

Les entreprises américaines ne peuvent prétendre à des crédits d’impôts payés par des gouvernements étrangers que sur les revenus de GILTI et de la sous-partie F jusqu’à concurrence de leurs obligations fiscales américaines. UU Sur ces sources de revenus. Toutefois, les entreprises peuvent regrouper leurs crédits dans des catégories de revenus distinctes. L'excédent de crédits étrangers dans GILTI obtenu dans des pays à impôts élevés peut donc être utilisé pour compenser les impôts des États-Unis sur GILTI provenant de pays à impôts bas. Entreprises américaines UU Ils ne peuvent pas prétendre à des crédits d’impôts étrangers équivalant à 10% du rendement exonéré de l’impôt américain. UU Pour compenser les taxes américaines UU Sur le revenu de GILTI ou de la sous-partie F.