Voyage dans l'inconnu – Audit interne dans la fonction de trésorerie par Thomas Schrder, associé, et Birger Wriedt, consultant principal chez PricewaterhouseCoopers, Düsseldorf Le marché des subprimes a clairement montré que les risques de trésorerie n’avaient pas été correctement évalués par le passé. La fonction d'audit interne doit donc travailler beaucoup plus dans ce domaine, selon nos auteurs.
par Thomas Schräder, associé, et Birger Wriedt, consultant principal chez PricewaterhouseCoopers, Düsseldorf
Le marché des subprimes a clairement montré que les risques de trésorerie n’avaient pas été correctement évalués par le passé. La fonction d'audit interne doit donc travailler beaucoup plus dans ce domaine, selon nos auteurs.
Le contrôle approfondi par la fonction d'audit interne est une partie importante du système de contrôle et de gestion internes. De cette manière, l’audit interne aide la direction à travers des audits et des conseils indépendants. Ceci fournit un jugement complet et différencié de la position de risque et contribue à la sécurité, à la croissance de la valeur et à l'amélioration des processus métier. Cependant, l'audit interne ne remplit souvent cette obligation que pour les processus de gestion traditionnels tels que la triade achats, production et ventes, ou le lien entre le contrôle comptable et financier.
Le contrôle approfondi par les fonctions d'audit interne est une partie importante du système de contrôle et de gestion internes.
Trésor ne parvient généralement qu'à occuper une existence obscure dans le plan d'audit interne. L'étendue et la profondeur des activités d'audit ne coïncident généralement pas avec le potentiel de risque qu'elle contient. Événements clés récents, tels que listes noires et comptes bancaires, procédures comptables incorrectes, pertes dues à la découverte tardive de spéculations de commerçants ou à des entrées dans des produits financiers structurés, ainsi qu’une évaluation incorrecte des risques Les investissements à haut risque sont des raisons suffisantes pour enquêter sur ce phénomène. .
Les raisons du traitement souvent négligent de la trésorerie et de la sous-estimation latente du risque potentiel sont très souvent multiples. Le manque notoire de personnel dans les audits internes ne permet pas, par exemple, d'élargir les connaissances nécessaires sur les processus financiers et les risques financiers en raison d'une grande préoccupation pour la trésorerie. Bien que les domaines d’introduction soient parmi les sujets familiers de la formation et de l’étude de la gestion, ce n’est souvent pas le cas du Trésor.
Panorama informatique et financier des instruments financiers.
Un facteur qui ajoute à la difficulté est que l'activité de trésorerie nécessite que l'auditeur ait un grand nombre de qualifications différentes. Les auditeurs ont du mal à les obtenir dans la combinaison, la largeur et la profondeur nécessaires. Outre la connaissance identifiée des processus financiers et des risques, en raison de la grande importance des systèmes de gestion de trésorerie pour la plupart des services de trésorerie, il est essentiel de posséder une connaissance approfondie de l'informatique.
Il en va de même pour le domaine complexe de la comptabilité des instruments financiers. Dans de nombreuses entreprises, les TMS sont en fait des sous-comptes, avec tous les besoins associés. Les principes de traitement comptable et d'évaluation des instruments financiers, en particulier des dérivés, sont maintenant déterminés par les écritures dans TMS et la plupart d'entre eux sont automatiquement transférés de là vers le grand livre. Avec la capacité croissante de TMS à gérer des tâches comptables plus complexes, telles que la comptabilité de couverture pour les instruments financiers en vertu d'IAS 39, la responsabilité d'une évaluation correcte est progressivement transférée de la fonction comptable à la fonction de trésorerie. Si un processus de coordination efficace entre trésorerie et comptabilité n'est pas établi, il existe un risque, qui ne doit pas être sous-estimé, car le traitement comptable des instruments financiers est rarement requis pour constituer une compétence de base en trésorerie. En conséquence, la faible coordination entre trésorerie et comptabilité à l’époque des normes allemandes exige une nouvelle qualité dans la chronologie des sous-comptes de trésorerie et de nouvelles exigences en matière de divulgation d’informations détaillées pour les instruments financiers en vertu de la norme IFRS 7.
Gestion des risques liés aux prix des produits de base et utilisation de produits financiers structurés.
L'éventail des tâches de la fonction de trésorerie augmente. Par exemple, la gestion des risques liés aux prix des produits de base, si elle était activement gérée, relevait jusqu'à une date récente de la responsabilité des services des achats et de la flambée des prix de bon nombre de ces produits, tels que l'électricité, le pétrole, l’acier ou le cuivre, a intensifié la responsabilité de la société. prise de conscience de leur dépendance vis-à-vis de leur succès face à ces risques. De la même manière que le traitement des risques financiers traditionnels (liquidité, devise et intérêts), la responsabilité de la gestion de ces risques se déplace vers la trésorerie.