deuxièmeÀ la suite de la crise financière mondiale de 2008, cette norme comptable internationale devrait offrir une plus grande stabilité aux états financiers.
Si les principales parties prenantes sont les banques et les établissements dont les bilans sont composés principalement d’actifs et de passifs financiers, il ne faut pas négliger l’impact de la nouvelle norme sur les trésors des entreprises.
Pour rappel, l'IFRS 9 a pour objet:
- Éliminer la complexité excessive d'IAS39,
- Limiter la volatilité associée à IAS 39,
- Reconnecter la comptabilité et la gestion des risques en termes de comptabilité de couverture.
IFRS9 est divisée en trois phases:
- Une approche logique pour évaluer la valorisation des actifs et passifs financiers,
- Une nouvelle approche de la comptabilité de couverture,
- Nouveaux modèles de détérioration.
Classification de la valorisation des actifs et passifs financiers.
Actifs financiers
Il existe trois types de classifications comptables disponibles:
- Coût amorti,
- Juste valeur par le biais des autres revenus intégraux,
- Juste valeur par le biais des gains et des pertes.
L'impact en termes de règle d'évaluation va dans le sens de la simplification.
Par conséquent, le cas particulier des dérivés implicites est représentatif de cette simplification: il ne sera plus nécessaire de distinguer entre la valeur de l'actif et la valeur du dérivé (ce qui entraîne une grande complexité en termes de systèmes).
En outre, les méthodes de calcul existantes conformément à IAS 39 (coût amorti, juste valeur) sont toujours pertinentes.
Enfin, les cas de reclassement, toujours complexes à gérer du point de vue du système, sont maintenant extrêmement limités.
En conséquence, l’impact au niveau du système de gestion des risques et du commerce (TRMS) est de créer les trois nouvelles classifications énumérées ci-dessus, qui remplaceront les modèles existants. À la suite de la mise en œuvre, les transactions doivent être associées à l’une de ces catégories.
Outre la création de la nouvelle classification, la configuration du schéma comptable doit être modifiée de manière marginale dans le système TRMS.
Dettes financières
La norme IFRS 9 apporte de légères modifications par rapport à IAS39.
En fait, le coût amorti est généralisé et l’option permettant d’évaluer la juste valeur par le biais du résultat net demeure. Toutefois, une provision est maintenant disponible pour la comptabilisation des variations de la juste valeur liées au risque de crédit dans les autres éléments du résultat global pour les passifs financiers comptabilisés à la juste valeur par le biais du résultat net.
Par conséquent, les améliorations étant mineures, elles n’ont qu’un impact très limité en termes de systèmes.
Comptabilité de couverture
C’est au niveau de la comptabilité de couverture que les modifications standard sont les plus importantes, dans le but d’aligner les processus comptables sur la gestion des risques.
Les impacts se retrouvent aux niveaux suivants:
Admissibilité du type de couverture
Les trois types de couverture existants demeurent (couverture de juste valeur, couverture de flux de trésorerie, couverture d'investissement net).
Cependant, l'intégration de la valeur temporelle de l'option de change dans le coût de la couverture a considérablement changé.
En fait, l'un des principaux problèmes liés à IAS39 est que la valeur de l'option temporelle crée des volatilités des pertes et profits, déconnectées de la gestion des risques, au point que certains groupes ont choisi de modifier leur politique de gestion des risques. pour éviter cet impact comptable.