Faire des affaires en Allemagne Dr. Dieter Endres, chef de service, Tax & Andrew Miles Tax, Comité de rédaction de PricewaterhouseCoopers AG, Allemagne Depuis des décennies, l’Allemagne est un pays à l’économie très développée et à coûts élevés. Les opportunités, mais aussi les risques, d'un investissement allemand sont nombreux, réels et calculables. Du côté positif, l’Allemagne offre aux investisseurs étrangers des perspectives intéressantes pour le marketing et les affaires nationales et internationales. Celles-ci sont inextricablement liées à l'engagement de longue date en faveur de l'intégration européenne et aux liens commerciaux et culturels traditionnellement forts avec la plupart des autres pays européens.
Dr. Dieter Endres, chef de service, Tax & Andrew Miles Tax, Comité de rédaction de PricewaterhouseCoopers AG, Allemagne
Depuis des décennies, l’Allemagne est un pays à l’économie très développée et à coûts élevés. Les opportunités, mais aussi les risques, d'un investissement allemand sont nombreux, réels et calculables. Du côté positif, l’Allemagne offre aux investisseurs étrangers des perspectives intéressantes pour le marketing et les affaires nationales et internationales. Celles-ci sont inextricablement liées à l'engagement de longue date en faveur de l'intégration européenne et aux liens commerciaux et culturels traditionnellement forts avec la plupart des autres pays européens. La population active éduquée, très instruite et instruite fournit les moyens de transformer ces perspectives en un avantage pratique.
L'inconvénient est que les coûts, et en particulier les coûts d'emploi, mesurés en termes de taux de salaire, de sécurité sociale et d'autres charges qui pèsent sur les employeurs, sont comparativement élevés. Le succès de l'investissement en Allemagne repose donc sur une opération sophistiquée et soigneusement planifiée. En ce sens, l’Allemagne est dans une large mesure un pays "marchand".
Le climat d'investissement allemand, tant interne qu'externe, est ouvert et complexe. Ces dernières années, beaucoup a été fait pour encourager davantage d’investissements, et d’autres sont prévus. Cependant, la complexité demeure, de sorte que les mesures de relance profitent principalement à ceux qui ont une structure d’investissement soigneusement étudiée. L'article ci-dessous est une adaptation de notre guide commercial "Faire des affaires et investir en Allemagne", qui fournit à ceux qui investissent dans la planification, en Allemagne ou depuis l'Allemagne, les informations nécessaires pour déterminer leurs centres d'intérêt spécifiques. Le guide peut être trouvé à www.pwc.de. Tout lecteur qui souhaite une discussion plus détaillée sur l’un des sujets abordés dans ce document est cordialement invité à contacter un partenaire dans l’un de ses bureaux en Allemagne.
Dr. Dieter Endres
Chef de file du service des impôts
Fiscalité des entreprises
Taxes, redevances et charge totale, principes comptables sur lesquels est basé le revenu imposable, variations de la taxe professionnelle, pertes, groupes d'imposition, prix de transfert et finances connexes et de tiers, caractéristiques particulières des succursales et dispositions contre les abus
Taux d'imposition et fardeau fiscal total
Les bénéfices des entreprises allemandes sont soumis à deux taxes, la taxe professionnelle et ensuite l’impôt sur le revenu ou l’impôt sur les sociétés. L’impôt sur le revenu ou la société est soumis à une surtaxe, appelée "surtaxe de solidarité", de 5,5% du montant dû.
Toutes les entreprises sont soumises aux taxes commerciales quelle que soit leur forme juridique. La base de l'évaluation est le revenu imposable tiré du bénéfice comptable avant impôt selon les règles applicables dans toute l'Allemagne. Cette base est déterminée de manière centralisée par le bureau des impôts responsable des impôts allemands de la société (siège de l'administration allemande). Le bureau des impôts l'assigne ensuite aux diverses autorités locales où l'entreprise a des établissements commerciaux, généralement proportionnellement au total des salaires versés aux employés de chacune. Des règles spéciales s'appliquent aux établissements stables allemands sans employés, tels que les tuyaux traversant l'Allemagne, mais exploités et contrôlés depuis l'étranger. Chaque autorité locale émet ensuite son propre avis d’évaluation à l’intention du contribuable, c’est-à-dire qu’elle impute sa partie de la base d’évaluation générale à la taxe sur les transactions à son propre taux local. Les autorités locales sont également responsables de la perception de la taxe professionnelle.
Les sociétés étrangères peuvent librement rapatrier les bénéfices de leurs succursales allemandes, d’autres formes de revenu d’établissement stable ou les bénéfices provenant des avoirs de leurs associations, sans autre impôt.
Les taux de taxe commerciale des plus grandes villes sont généralement compris entre 14,5 et 17%. Ceux dans les petites villes et les districts ruraux représentent généralement entre 12% et 16%, bien qu'il existe quelques cas isolés d'autorités locales avec des taux inférieurs à 12%. Le taux minimum légal est de 7%. La concurrence des taux d'imposition entre la ville et le pays a tendance à être éclipsée par les autres distinctions entre les deux (les loyers et les autres coûts ont tendance à être plus chers dans les villes, bien que les communications soient souvent meilleures). Cependant, l’implantation d’une usine, d’un entrepôt ou d’une installation similaire au-delà des limites de la ville peut présenter un avantage fiscal notable, et non uniquement à l’intérieur de celles-ci.
Les bénéfices d'une entreprise sont soumis à l'impôt sur les sociétés. Les bénéfices réalisés par les individus sont imputés à l'impôt sur le revenu. Les entreprises paient la taxe professionnelle de leur propre chef, mais attribuent ensuite le revenu imposable à leurs partenaires dans la mesure de la participation aux bénéfices. Ensuite, les associés sont assujettis à l’impôt sur les sociétés ou au revenu sur leurs bénéfices partagés en tant que revenu d’entreprise.
L’impôt sur les sociétés s’applique à 15% dans les sociétés nationales et étrangères. Par conséquent, il n'y a pas de différence entre le taux d'imposition des sociétés appliqué aux bénéfices d'une société allemande et celui appliqué à la succursale allemande (ou la participation dans une société de personnes) d'une société étrangère.
Les sociétés étrangères peuvent librement rapatrier les bénéfices de leurs succursales allemandes, d’autres formes de revenu d’établissement stable ou les bénéfices provenant des avoirs de leurs associations, sans autre impôt. Il n’existe aucune forme d’impôt sur le revenu des succursales ni aucun autre substitut de la retenue à la source sur les dividendes. Les dividendes rapatriés par les sociétés sont soumis à une retenue à la source sur les dividendes, qui constituera une charge finale du point de vue allemand, à moins que le bénéficiaire du dividende ne soit une société ou un particulier résidant sous un impôt allemand.
Le taux de retenue de dividende national est de 20% plus la surtaxe de solidarité. Presque toutes les conventions fiscales allemandes ramènent ce taux à 5%, 10% ou 15% des dividendes versés aux actionnaires de sociétés étrangères détenant au moins 25% du capital de la société allemande. Les Suisses et, pour 80% au moins, les traités des États-Unis y renoncent complètement. Malgré les dispositions du traité, la directive européenne sur les filiales / filiales exempte les dividendes versés par une société allemande à un actionnaire incorporé dans un autre pays de l’UE détenant au moins 10% du capital pendant une période ininterrompue d’au moins 12 mois. Cette période ne doit pas nécessairement être terminée avant le paiement du dividende; Toute retenue à la source initialement appliquée sera remboursée une fois la période minimale écoulée.
Page suivante 2 3 4 5 6
4.5 percent=90% 195 votes