Votre plan successoral tombe-t-il amoureux de 3 problèmes fiscaux majeurs? – Impôts

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Les erreurs de planification successorale peuvent faire dérailler votre plan

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Dans un récent échange de courrier électronique avec un collègue, Richard (Dick ") Oshins, Esq., Exerçant à Las Vegas NV, Dick a identifié trois des plus sinistres erreurs fiscales qui affectent de nombreux plans successoraux. Dans le cadre de votre bilan annuel de la planification successorale et financière (vous recevez des examens annuels, n'est-ce pas?), Discutez avec votre équipe de planification de ces trois problèmes afin de déterminer s'ils vous concernent et si Ils font ce que vous pouvez faire pour les résoudre.

Ne pas réparer les FLP

Les sociétés familiales limitées ("FLP") et les sociétés à responsabilité limitée ("sociétés à responsabilité limitée") ont souvent été créées pour préserver les investissements de la famille ou les actifs de l'entreprise pour une ou plusieurs des raisons suivantes. Réductions d’évaluation aux fins des droits de succession et des capitaux propres. Par exemple, si un FLP possède un actif de 5 millions de dollars, un intérêt de 20% peut ne pas être évalué à un million de dollars, mais à un montant inférieur, peut-être 700 000 $, au détenteur d'un intérêt de 20% seulement. a la capacité de contrôler les distributions, la liquidation, etc. Une telle participation ne donnant pas le contrôle peut ne pas être facilement vendable. Ces remises ont eu un effet bénéfique sur la planification du patrimoine et des cadeaux & nbsp; Un autre objectif commun aux FLP et aux LLC était d’exercer un contrôle. Maman pouvait créer un FLP pour maintenir les investissements familiaux et même si elle cédait la plus grande partie de ses intérêts, elle pouvait toujours contrôler l’entité. Cela aurait pu lui permettre de contrôler les investissements, les distributions et plus encore. Enfin, les FLP et les LLC ont souvent été créés pour assurer la protection des actifs. Si un demandeur poursuivait en justice un membre de la famille qui avait un intérêt dans l’entité, en particulier un intérêt minoritaire, le demandeur pourrait être empêché de gagner de la valeur dans cette demande. Dans de nombreux cas, tout ce que le réclamant pourrait recevoir serait ce qu’on appelle une protection de recouvrement, ce qui signifie que le réclamant ne pourrait recevoir que les distributions que le titulaire aurait reçues de cet intérêt. Cela peut être un facteur de dissuasion très important pour un demandeur.

Alors, quels sont certains des problèmes avec FLP et LLC? Très souvent, les gens négligent les formalités et l’entretien adéquat. & nbsp; Si les conditions requises ne sont pas satisfaites, tous les avantages attendus de FLP ou LLC pourraient être compromis. Si des actifs personnels sont combinés avec les actifs de l'entité, par exemple, les fonds bancaires, les tribunaux et l'IRS peuvent ignorer l'entité qui refuse les avantages fiscaux et de protection des actifs. Si les formalités légales de la possession d’un instrument gouvernemental valide et signé (convention de partenariat pour un FLP ou convention d’exploitation d’une LLC) sont ignorées, cession légale appropriée des actifs à l’entité (par exemple, un acte immobilier) , etc., l’entité peut également être rejetée. Par conséquent, il doit être soumis à un examen périodique de la documentation et du fonctionnement desdites entités et à la correction de tout problème identifié.

Il existe un autre problème important pour de nombreux FLP et LLC. & nbsp; Certaines de ces entités ont été créées pour offrir des réductions de planification lorsque l'exonération de l'impôt sur les successions ne représentait peut-être qu'un million de dollars, et non pas en 2019, ses 11,4 millions de dollars par personne. Par conséquent, beaucoup de FLP et de LLC ont été créés pour éviter une taxe sur les dons ou le patrimoine qui n’est pas pertinente en vertu de la loi en vigueur. Pire encore, lorsque le propriétaire décède, les remises qui étaient précédemment recherchées après avoir subi un préjudice fiscal réduisent la valeur à laquelle les actifs peuvent augmenter en cas de décès. Certains FLP et LLC pourraient, si les réductions d’évaluation étaient le seul avantage, être mieux dissoutes pour annuler les réductions désormais préjudiciables. Bien que cela puisse sembler séduisant, cela peut être une mauvaise réponse. Si les démocrates prenaient le pouvoir en 2020 et promulguaient des modifications des taxes de transfert similaires à celles proposées par le sénateur Bernie Sanders, il aurait peut-être été préférable de laisser les entités en place (et peut-être même mieux de planifier davantage avec ces entités dès maintenant). dons pour réduire les éventuels impôts futurs sur la succession).

Les réductions d’évaluation résultent des lourdes restrictions contenues dans les documents qui régissent FLP et LLC. Mais, & nbsp; Outre les taxes, ces restrictions peuvent poser des problèmes. La prochaine génération risque de ne pas être contente si elle est soumise à des restrictions. Ils peuvent ne pas s'entendre et ne pas vouloir être liés entre eux. C'est une chose d'avoir une famille composée de parents et d'enfants dans une entité, mais la prochaine génération voudra-t-elle avoir ces liens? Souvent pas.

La morale de l'histoire est que chaque plan successoral comprenant un FLP ou une LLC doit rencontrer son équipe de conseillers et examiner si les raisons initiales de la création de l'entité sont conservées et, dans le cas contraire, quelles mesures devraient être prises pour le résoudre. Si l'entité présente un ou plusieurs avantages, quelles mesures peut-on prendre pour accroître la probabilité d'atteindre ces objectifs? Dans de nombreux cas, l’examen des documents juridiques de l’entité, la correction des omissions presque inévitables dans les opérations de l’entité, et davantage, seront souhaitables.

Ne pas échanger

De nombreuses fiducies irrévocables incluent des pouvoirs d'échange. Les fiducies irrévocables ont traditionnellement été définies comme des fiducies qui ne peuvent pas être modifiées, bien que l’évaluation de la loi sur les fiducies ait créé de nombreuses exceptions à la vieille notion de non-changement. Les fiducies irrévocables sont souvent utilisées pour retirer des actifs de votre succession afin d'économiser les taxes sur les successions et / ou la protection de l'actif, entre autres raisons. Un grand nombre des fiducies irrévocables formées au cours de nombreuses années ont été structurées aux fins de l’impôt sur le revenu et doivent être qualifiées de fiducies "constituant". Cela signifie que le revenu de la fiducie est déclaré dans la déclaration de revenus de la personne qui l'a créée (appelé "constituant" ou "créancier"). Par conséquent, le colon, et non la fiducie, paie des impôts sur le revenu. Cela peut être bon pour réduire la succession du colon. Bien que, pour certains, cela soit peut-être trop bon et que les sentiments à ce sujet changent, le colon étant épuisé par les coûts. S'il existe de nombreuses façons d'obtenir le statut de fiduciaire du constituant, l'une des plus courantes a été d'octroyer à l'agent le pouvoir d'échanger ou de remplacer des biens personnels par des biens de fiducie de valeur équivalente.

Exemple: Jane a créé une fiducie de subvention en 2012 comprenant un pouvoir d’échange. Elle a transféré & nbsp; 2 millions de dollars à la fiducie en 2012 par crainte que l'exonération de la taxe foncière ne soit tombée à 1 million de dollars en 2013 (ce n'est pas le cas). Jane est dans la fin des années 80. Les actions de 2 millions de dollars ont augmenté à 6 millions de dollars. Si Jane décède, les 6 millions de dollars sont hors de sa succession. Cela pourrait être bénéfique. Mais l'assiette de l'impôt sur le revenu des actions de la fiducie est assez faible. S'ils restent dans la fiducie, l'assiette de l'impôt sur le revenu ne sera pas modifiée pour le décès de Jane. Toutefois, si Jane changeait ou remplaçait des espèces (qu'elle pouvait emprunter si elle n'en avait pas) dans la fiducie en échange des titres, ces derniers seraient inclus dans sa succession. Au décès de Jane, l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des titres sera ajustée à sa juste valeur marchande à la date du décès. Cela pourrait entraîner une augmentation ou une augmentation importante de la base d’imposition de ces actions, éliminant ainsi le coût des gains en capital.

Quel est le gros problème avec les puissances d'échange? Tu regardes qui Très souvent, personne ne prête attention à ces pouvoirs. Si elles sont ignorées, les conséquences de l’impôt sur le revenu pourraient être très coûteuses. Si vous avez des fiducies irrévocables, vous et le fiduciaire devez connaître les pouvoirs d’échange qu’ils peuvent contenir. Vous devez examiner l'appréciation des avoirs en fiducie au moins une fois par an. Peut-être plus souvent si votre santé est discutable ou votre âge avancé, ou après des mouvements importants de la valeur des actifs. Vous devez planifier avec le temps nécessaire pour organiser des lignes de crédit afin de financer un échange. Dans certains cas, il peut être judicieux de demander à votre avocat de préparer à l'avance les documents juridiques nécessaires à un échange. Ainsi, si les problèmes de santé le justifient, l'échange peut être effectué rapidement. Si votre confiance a des titres négociables importants, votre conseiller en investissement devrait superviser l’évaluation. Si vous souhaitez exercer un pouvoir d’échange, votre avocat en planification successorale doit y participer pour s’assurer que l’échange est traité conformément aux règles énoncées dans le document de fiducie (elles ne sont pas toutes identiques). Votre CPA doit être informé de tout cela afin qu'il puisse être correctement déclaré, non seulement sur les déclarations de revenus, mais également sur les bilans préparés pour vous ou la fiducie.

Non & nbsp; Sélection de sites de confiance

L'état de confiance est l'état dans lequel votre confiance est basée. Cela signifie souvent que la confiance est administrée et que la loi de l'État qui régit la confiance. La réponse simple et évidente à la situation de confiance et la plus utilisée est que la confiance est créée dans l'état dans lequel elle réside. Mais simple n'est pas toujours le meilleur. Votre état d'origine fournit-il un bon environnement pour votre confiance? Cet environnement inclura la loi de l'état qui soutient les objectifs de confiance que vous avez. Qu'advient-il des impôts sur le revenu? Si votre État d'origine a un système d'imposition sévère sur le revenu, vous pourrez peut-être différer cet impôt, voire même l'éviter, si votre confiance est basée (a une situation) sur un meilleur État disposant de lois fiscales plus favorables.

Effectivement, vous pouvez "louer" une juridiction de meilleure confiance afin d'éviter les impôts sur le revenu de l'État. Si le coût réel après la prise en compte de l'intérêt composé et du coût de la location de la juridiction (par exemple, les frais juridiques pour établir une fiducie dans cette juridiction, les frais du syndic à une institution pour créer le lien ou le lien avec ce la compétence, etc.) est favorable, cela vaut peut-être la peine. Le choix du site n’est souvent pas suffisamment discuté aux fins des droits des créanciers. Certains États ont simplement des lois qui protègent plus d'actifs de confiance que d'autres.

Qu'est ce que tu peux faire? Lorsque vous planifiez une nouvelle confiance, discutez avec votre avocat en planification de patrimoine des avantages et des inconvénients de l’utilisation du statut de la confiance. & Nbsp; Pour les approbations existantes, rencontrez votre équipe de planification et discutez du changement possible dans la situation d'approbation. Cela pourrait être faisable en vertu de la convention de fiducie et, dans le cas contraire, il serait possible de transformer (fusionner) la fiducie existante en une nouvelle fiducie qui sera fondée sur une meilleure juridiction.

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Les erreurs de planification successorale peuvent faire dérailler votre plan

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Dans un récent échange de courrier électronique avec un collègue, Richard (Dick ") Oshins, Esq., Exerçant à Las Vegas NV, Dick a identifié trois des plus sinistres erreurs fiscales qui affectent de nombreux plans successoraux. Dans le cadre de votre vérification annuelle de la planification successorale et financière (vous recevez des examens annuels, n'est-ce pas?), Discutez de ces trois problèmes avec votre équipe de planification pour voir si elles vous affectent et si elles font ce qu'elles font. Vous pouvez faire pour les résoudre.

Ne pas réparer les FLP

Les sociétés familiales limitées ("FLP") et les sociétés à responsabilité limitée ("sociétés à responsabilité limitée") ont souvent été créées pour préserver les investissements de la famille ou les actifs de l'entreprise pour une ou plusieurs des raisons suivantes. Réductions d’évaluation aux fins des droits de succession et des capitaux propres. Par exemple, si un FLP possède un actif de 5 millions de dollars, un intérêt de 20% peut ne pas être évalué à un million de dollars, mais à un montant inférieur, peut-être 700 000 $, au détenteur d'un intérêt de 20% seulement. a la capacité de contrôler les distributions, la liquidation, etc. Une telle participation ne donnant pas le contrôle peut ne pas être facilement vendable. Ces remises ont eu un effet bénéfique sur la planification du patrimoine et des cadeaux Un autre objectif commun aux FLP et aux LLC était d’exercer un contrôle. Maman pouvait créer un FLP pour maintenir les investissements familiaux et même si elle cédait la plus grande partie de ses intérêts, elle pouvait toujours contrôler l’entité. Cela aurait pu lui permettre de contrôler les investissements, les distributions et plus encore. Enfin, les FLP et les LLC ont souvent été créés pour assurer la protection des actifs. Si un demandeur poursuivait en justice un membre de la famille qui avait un intérêt dans l’entité, en particulier un intérêt minoritaire, le demandeur pourrait être empêché de gagner de la valeur dans cette demande. Dans de nombreux cas, tout ce que le réclamant pourrait recevoir serait ce qu’on appelle une protection de recouvrement, ce qui signifie que le réclamant ne pourrait recevoir que les distributions que le titulaire aurait reçues de cet intérêt. Cela peut être un facteur de dissuasion très important pour un demandeur.

Alors, quels sont certains des problèmes avec FLP et LLC? Très souvent, les gens négligent les formalités et l’entretien adéquat. Si les conditions requises ne sont pas satisfaites, tous les avantages attendus de FLP ou LLC pourraient être compromis. Si des actifs personnels sont combinés avec les actifs de l'entité, par exemple, les fonds bancaires, les tribunaux et l'IRS peuvent ignorer l'entité qui refuse les avantages fiscaux et de protection des actifs. Si les formalités légales de la possession d’un instrument gouvernemental valide et signé (convention de partenariat pour un FLP ou convention d’exploitation d’une LLC) sont ignorées, cession légale appropriée des actifs à l’entité (par exemple, un acte immobilier) , etc., l’entité peut également être rejetée. Par conséquent, il doit être soumis à un examen périodique de la documentation et du fonctionnement desdites entités et à la correction de tout problème identifié.

Il existe un autre problème important pour de nombreux FLP et LLC. Certaines de ces entités ont été créées pour offrir des réductions de planification lorsque l'exonération de l'impôt sur le revenu était peut-être d'un million de dollars, mais pas en 2019, elle était de 11,4 millions de dollars par personne. Par conséquent, beaucoup de FLP et de LLC ont été créés pour éviter une taxe sur les dons ou le patrimoine qui n’est pas pertinente en vertu de la loi en vigueur. Pire encore, lorsque le propriétaire décède, les remises qui étaient précédemment recherchées après avoir subi un préjudice fiscal réduisent la valeur à laquelle les actifs peuvent augmenter en cas de décès. Certains FLP et LLC pourraient, si les réductions d’évaluation étaient le seul avantage, être mieux dissoutes pour annuler les réductions désormais préjudiciables. Bien que cela puisse sembler séduisant, cela peut être une mauvaise réponse. Si les démocrates prenaient le pouvoir en 2020 et promulguaient des modifications des taxes de transfert similaires à celles proposées par le sénateur Bernie Sanders, il aurait peut-être été préférable de laisser les entités en place (et peut-être même mieux de planifier davantage avec ces entités dès maintenant). dons pour réduire les éventuels impôts futurs sur la succession).

Les réductions d’évaluation résultent des lourdes restrictions contenues dans les documents qui régissent FLP et LLC. Mais, mis à part les taxes, ces restrictions elles-mêmes peuvent poser des problèmes. La prochaine génération risque de ne pas être contente si elle est soumise à des restrictions. Ils peuvent ne pas s'entendre et ne pas vouloir être liés entre eux. C'est une chose d'avoir une famille composée de parents et d'enfants dans une entité, mais la prochaine génération voudra-t-elle avoir ces liens? Souvent pas.

La morale de l'histoire est que chaque plan successoral comprenant un FLP ou une LLC doit rencontrer son équipe de conseillers et examiner si les raisons initiales de la création de l'entité sont conservées et, dans le cas contraire, quelles mesures devraient être prises pour le résoudre. Si l'entité présente un ou plusieurs avantages, quelles mesures peut-on prendre pour accroître la probabilité d'atteindre ces objectifs? Dans de nombreux cas, l’examen des documents juridiques de l’entité, la correction des omissions presque inévitables dans les opérations de l’entité, et davantage, seront souhaitables.

Ne pas échanger

De nombreuses fiducies irrévocables incluent des pouvoirs d'échange. Les fiducies irrévocables ont traditionnellement été définies comme des fiducies qui ne peuvent pas être modifiées, bien que l’évaluation de la loi sur les fiducies ait créé de nombreuses exceptions à la vieille notion de non-changement. Les fiducies irrévocables sont souvent utilisées pour retirer des actifs de votre succession afin d'économiser les taxes sur les successions et / ou la protection de l'actif, entre autres raisons. Un grand nombre des fiducies irrévocables formées au cours de nombreuses années ont été structurées aux fins de l’impôt sur le revenu et doivent être qualifiées de fiducies "constituant". Cela signifie que le revenu de la fiducie est déclaré dans la déclaration de revenus de la personne qui l'a créée (appelé "constituant" ou "créancier"). Par conséquent, le colon, et non la fiducie, paie des impôts sur le revenu. Cela peut être bon pour réduire la succession du colon. Bien que, pour certains, cela soit peut-être trop bon et que les sentiments à ce sujet changent, le colon étant épuisé par les coûts. S'il existe de nombreuses façons d'obtenir le statut de fiduciaire du constituant, l'une des plus courantes a été d'octroyer à l'agent le pouvoir d'échanger ou de remplacer des biens personnels par des biens de fiducie de valeur équivalente.

Exemple: Jane a créé une fiducie de subvention en 2012 comprenant un pouvoir d’échange. Elle a transféré 2 millions de dollars à la fiducie en 2012 par crainte que l'exonération de la taxe foncière ait été réduite en 2013 à 1 million de dollars (ce qu'elle n'a pas fait). Jane est dans la fin des années 80. Les actions de 2 millions de dollars ont augmenté à 6 millions de dollars. Si Jane décède, les 6 millions de dollars sont hors de sa succession. Cela pourrait être bénéfique. Mais l'assiette de l'impôt sur le revenu des actions de la fiducie est assez faible. S'ils restent dans la fiducie, l'assiette de l'impôt sur le revenu ne sera pas modifiée pour le décès de Jane. Toutefois, si Jane changeait ou remplaçait des espèces (qu'elle pouvait emprunter si elle n'en avait pas) dans la fiducie en échange des titres, ces derniers seraient inclus dans sa succession. Au décès de Jane, l'assiette de l'impôt sur les bénéfices des titres sera ajustée à sa juste valeur marchande à la date du décès. Cela pourrait entraîner une augmentation ou une augmentation importante de la base d’imposition de ces actions, éliminant ainsi le coût des gains en capital.

Quel est le gros problème avec les puissances d'échange? Tu regardes qui Très souvent, personne ne prête attention à ces pouvoirs. Si elles sont ignorées, les conséquences de l’impôt sur le revenu pourraient être très coûteuses. Si vous avez des fiducies irrévocables, vous et le fiduciaire devez connaître les pouvoirs d’échange qu’ils peuvent contenir. Vous devez examiner l'appréciation des avoirs en fiducie au moins une fois par an. Peut-être plus souvent si votre santé est discutable ou votre âge avancé, ou après des mouvements importants de la valeur des actifs. Vous devez planifier avec le temps nécessaire pour organiser des lignes de crédit afin de financer un échange. Dans certains cas, il peut être judicieux de demander à votre avocat de préparer à l'avance les documents juridiques nécessaires à un échange. Ainsi, si les problèmes de santé le justifient, l'échange peut être effectué rapidement. Si votre confiance a des titres négociables importants, votre conseiller en investissement devrait superviser l’évaluation. Si vous souhaitez exercer un pouvoir d’échange, votre avocat en planification successorale doit y participer pour s’assurer que l’échange est traité conformément aux règles énoncées dans le document de fiducie (elles ne sont pas toutes identiques). Votre CPA doit être informé de tout cela afin qu'il puisse être correctement déclaré, non seulement sur les déclarations de revenus, mais également sur les bilans préparés pour vous ou la fiducie.

Sans sélection de situs de confiance

L'état de confiance est l'état dans lequel votre confiance est basée. Cela signifie souvent que la confiance est administrée et que la loi de l'État qui régit la confiance. La réponse simple et évidente à la situation de confiance et la plus utilisée est que la confiance est créée dans l'état dans lequel elle réside. Mais simple n'est pas toujours le meilleur. Votre état d'origine fournit-il un bon environnement pour votre confiance? Cet environnement inclura la loi de l'état qui soutient les objectifs de confiance que vous avez. Qu'advient-il des impôts sur le revenu? Si votre État d'origine a un système d'imposition sévère sur le revenu, vous pourrez peut-être différer cet impôt, voire même l'éviter, si votre confiance est basée (a une situation) sur un meilleur État disposant de lois fiscales plus favorables.

Effectivement, vous pouvez "louer" une juridiction de meilleure confiance afin d'éviter les impôts sur le revenu de l'État. Si le coût réel après la prise en compte de l'intérêt composé et du coût de la location de la juridiction (par exemple, les frais juridiques pour établir une fiducie dans cette juridiction, les frais du syndic à une institution pour créer le lien ou le lien avec ce la compétence, etc.) est favorable, cela vaut peut-être la peine. Le choix du site n’est souvent pas suffisamment discuté aux fins des droits des créanciers. Certains États ont simplement des lois qui protègent plus d'actifs de confiance que d'autres.

Qu'est ce que tu peux faire? Lorsque vous planifiez une nouvelle confiance, discutez avec votre avocat en planification de patrimoine des avantages et des inconvénients de l’utilisation du statut de la confiance. Pour les approbations existantes, rencontrez votre équipe de planification et discutez du changement possible dans la situation d'approbation. Cela pourrait être faisable en vertu de la convention de fiducie et, dans le cas contraire, il serait possible de transformer (fusionner) la fiducie existante en une nouvelle fiducie qui sera fondée sur une meilleure juridiction.

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