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Sam Reinhardt et Lee Steel1
Ce travail a été présenté à la 22Dakota du Nord Réunion du groupe de travail technique des ministres des Finances de l'APEC à Khanh Hoa, au Vietnam, le 15 juin 2006. Donne un aperçu de l'histoire fiscale de l'Australie, identifiant les tendances et discutant des réformes clés du système fiscal australien aux niveaux fédéral et régional. du gouvernement.
Introduction
À la fin du XIXe siècle, chacune des six colonies australiennes disposait de systèmes fiscaux différents, lesquels dépendaient presque entièrement des droits de douane et d'accise. La conception de ces systèmes fiscaux était largement dictée par des préoccupations administratives plutôt que par des principes d'équité ou d'efficacité. Les droits de douane ont également été conçus pour servir de barrières commerciales entre les colonies. L'un des résultats importants de la Fédération en 1901 a été l'élimination de tous les droits de douane sur les biens échangés entre les États australiens.
Conformément à la plupart des pays industrialisés, la collecte des impôts de l'Australie (mesurée en tant que part des impôts sur le PIB) a considérablement augmenté au cours du 20ème siècle, parallèlement au rôle croissant des pouvoirs publics (voir tableau 1). À l'époque de la fédération, la taxe sur le PIB était d'environ 5%. Cette relation est restée relativement constante jusqu'à l'introduction de l'impôt fédéral sur le revenu en 1915, utilisé pour financer l'effort de guerre de l'Australie. Entre les deux guerres mondiales, les dépenses publiques et les recettes fiscales ont considérablement augmenté et, au début de la Seconde Guerre mondiale, la perception des impôts en Australie représentait plus de 11% du PIB.
Graphique 1: Impôt sur le PIB 1902-2005
1 The authors are from Tax Analysis Division, the Australian Treasury. The paper has benefited from contributions from Scott Bartley, Paul Dearlove, Shane Johnson and a number of other officers in Treasury’s Revenue Group. The views expressed in this paper are those of the authors and not necessarily those of the Australian Treasury.
2 For a detailed comparison of Australia’s tax system with other OECD countries, see Warburton and Hendy (2006).
3 The Medicare levy is imposed at 1.5percent of taxable income, and applies above a threshold that excludes low-income earners.
4 Under 5/3 depreciation, eligible plant that could otherwise be depreciated at a rate in excess of 20percent using a straight line method, could instead be written off at a rate of 331/3percent (3 year write-off). Eligible plant otherwise depreciable at a rate of 20percent or less, could instead be written off at a rate of 20 per cent (5 year write-off).
5 Some direct income, including foreign source employment income, remained exempt subject to time requirements.
6 That is interests of 10 per cent or greater in a company.
7 Broadly, a comparable tax jurisdiction was a foreign country regarded as having an income tax system comparable to Australia’s with roughly comparable tax rates. A list of such countries was included in the law.
8 Wine is taxed under a specific scheme, the wine equalisation tax (WET), on an ad valorem base