[ad_1]
Avant de commencer un audit, les chefs des bureaux d'audit devraient avoir soigneusement examiné les situations fiscales les plus récentes pour chaque type d'impôt, dans le but d'identifier les groupes qui présentent un manque de clarté ou des irrégularités. Tout cela devrait faire l’objet de discussions avec les responsables des sections de l’évaluation et de la répression et de la gestion de la dette.
Lors du processus de planification de l'audit, le chef de bureau et le chef de section doivent évaluer le risque de fraude, afin que, si une fraude est découverte, le plan puisse inclure les mesures appropriées à prendre. Les auditeurs doivent essayer de définir des pratiques de gestion limitant la fraude, afin d’aider à évaluer les forces et les faiblesses des systèmes. Une orientation à considérer est fournie à l'annexe 1 du TAM.
Lors de la planification et de la réalisation de l’audit, le responsable de la section audit doit prendre en compte et vérifier les indicateurs suivants lors de la sélection des contribuables:
• Déclarations de TVA interrompues pour des périodes d'imposition supérieures à 3 mois;
• Exactitude des valeurs déclarées dans les formulaires de déclaration, qui ne sont pas mathématiquement correctes
• Achat d'immobilisations bénéficiant du système de report du paiement de la TVA conformément à la décision du gouvernement et à la politique fiscale;
• les indicateurs de paiement de la TVA à un taux inférieur au taux du marché dans le secteur économique concerné par le contribuable;
• Déclarations et paiements à des niveaux suspects d’impôts sur le revenu des emplois et de cotisations d’assurance sociale et maladie;
• les contribuables ayant des obligations fiscales non réglées;
• Présentation et prise en compte des transactions conformes au bilan avec pertes et taux effectifs inférieurs aux taux d'intérêt minimaux présentés par les banques.
Les indicateurs ci-dessus sont importants dans chaque sélection pour l'audit fiscal. Harmoniser les procédures d'audit avec les objectifs d'audit permettrait de disposer de la stratégie adéquate pour examiner le risque de dissimulation des obligations fiscales.
Les audits planifiés selon les indicateurs susmentionnés sont de trois types:
Audits complets
Ce sont des audits complets conçus dans le but de vérifier tous les aspects des contribuables & # 39; entreprises pour toutes les périodes depuis le dernier audit. De tels audits ne seront pas fréquents en raison du délai raisonnable requis. Toutefois, avec le Bureau des grands contribuables, ces audits seront effectués au moins une fois tous les trois ans. Des audits complets peuvent instituer jusqu'à 5% du total des audits annuels.
Sélection pour audit complet
Le responsable de l'audit sélectionne manuellement au maximum 5% des audits à connecter comme audits complets et nomme les auditeurs pour ces audits le mois précédent avant la planification de l'audit. Un audit complet doit couvrir tous les types d’impôts. L'audit est généralement effectué par un inspecteur, mais deux auditeurs peuvent être nommés si cela peut être justifié.
Le chef de bureau supérieur à l'auditeur désigné doit planifier l'audit et suggérer le temps nécessaire à l'audit complet. Le délai d'envoi de l'audit devrait être déterminé par le chef de la Section de l'audit après réception de la stratégie d'audit dans le formulaire de rapport par le chef de bureau. Le temps consacré à l’audit complet ne devrait normalement pas dépasser 20 jours.
Visites fiscales
Il s’agit de visites effectuées sur une courte période afin de vérifier l’exactitude des paiements et des déclarations. Au cours de ces visites, aucune tentative n'est faite pour effectuer un audit complet. Toutefois, lorsque la visite fiscale met en évidence une taxe impayée, le vérificateur peut prolonger l'objet de la visite en demandant une autorisation écrite au chef du bureau du grand contribuable. L'audit est réalisé:
– Seulement pour une période d'imposition sélectionnée
– Uniquement pour un type de taxe choisi
Les visites fiscales devraient instituer la majorité des audits prévus dans le Bureau des grands contribuables.
Sélection pour visite fiscale
Le chef de section utilisera le programme de sélection automatique une fois par mois au milieu du mois suivant. Si un tel programme de sélection fait défaut, il choisira personnellement les contribuables pour vérification au cours du mois suivant. Le chef de section sélectionne séparément le contribuable pour l'audit de la TVA, puis pour l'audit de l'impôt sur les bénéfices, jusqu'à ce que tous les jours alloués à l'audit soient utilisés pour ce mois particulier. À côté de cela, un certain nombre de contribuables sont sélectionnés au hasard tous les mois afin de s’assurer qu’il ya des contribuables sélectionnés pour des cas substitués d’audits reportés.
Les audits seront connectés par paires lorsque les mêmes contribuables seront sélectionnés pour le contrôle de la TVA et de l'impôt sur les bénéfices au cours du même mois. Cette combinaison d'auditeurs sera généralement utilisée dans les cas de sociétés grandes et complexes. Les auditeurs les plus professionnels et les plus expérimentés sont nommés pour ces audits, de sorte que le Bureau des grands contribuables puisse bénéficier des avantages liés à l'utilisation d'inspecteurs qualifiés. Si nécessaire, le chef de la Section de l'audit peut demander que l'audit soit communiqué par une équipe de deux à quatre auditeurs pour certains types de taxes, mais les auditeurs ne devraient effectuer ce type de visite que s'il existe des raisons spécifiques de le faire. Ces raisons doivent être déclarées dans le rapport de stratégie avant la visite et ne doivent pas dépasser 20% des audits sélectionnés.
Visites spéciales
Il s’agit de visites effectuées dans des délais très brefs et autorisées par le chef de section ou le chef du Bureau des gros contribuables, afin de vérifier un problème particulier, par exemple une demande urgente de vérification d’une transaction donnée.
[ad_2]
Source by Eduart Gjokutaj
4.6 percent=88% 334 votes