Le régime fiscal turc est une partie importante de l'économie et peut être divisé en 3 catégories principales:
- Impôts sur le revenu, tels que l’impôt sur le revenu des particuliers et l’impôt sur les sociétés
- Taxes sur la dépense, telles que la taxe sur la valeur ajoutée ou la taxe sur les transactions bancaires et d'assurance ou la taxe de timbre
- Impôts sur les actifs, tels que l'impôt foncier ou les droits de succession et de donation
Impôts sur le revenu
Les impôts sur le revenu en Turquie s’appliquent aux revenus, nationaux et étrangers, des personnes physiques et morales résidant en Turquie. Non-résidents qui gagnent un revenu en Turquie par le travail, la propriété, des activités commerciales ou autres
la fourniture d'un revenu est également soumise à l'impôt, mais uniquement sur vos revenus en Turquie.
Impôt sur le revenu individuel
L’impôt à payer limité couvre les revenus commerciaux d’un établissement stable, les salaires des travaux effectués en Turquie (quel que soit le lieu où ils ont été payés ou remis à la Turquie), les revenus de la location de biens immobiliers en Turquie, les intérêts Produits dérivés turcs et produits de la vente de brevets, droits d’auteur et actifs incorporels similaires. Le taux d'imposition du revenu des particuliers varie de 15% à 40%.
Impôt sur les sociétés
Aux fins fiscales, les sociétés sont regroupées en sociétés à responsabilité limitée (sociétés) et sociétés de personnes (sociétés à responsabilité limitée et sociétés ordinaires). L'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés à responsabilité limitée. Les entreprises économiques d'État et les entités commerciales appartenant à des sociétés, des fondations et des collectivités locales sont également soumises à l'impôt sur les sociétés.
Le fait qu'une entreprise soit soumise à un impôt total ou limité dépend de son état de résidence. Une société dont l'adresse légale ou le lieu d'administration est établi en Turquie (société résidente) assumera l'entière responsabilité fiscale. Dans ce cas, le revenu mondial est soumis à l'impôt. Si une entreprise non résidente exerce ses activités par l’intermédiaire d’une succursale ou d’une coentreprise, sa responsabilité fiscale sera limitée; c'est-à-dire entièrement soumis à l'impôt sur les sociétés sur les bénéfices réalisés en Turquie chaque année. En l'absence de présence en Turquie, la retenue à la source sera généralement imputée sur les revenus obtenus; par exemple, pour des services fournis en Turquie. Toutefois, si le traité de double imposition est évité, des taux de retenue à la source réduits peuvent être appliqués.
Le taux d'imposition de base sur les revenus des sociétés appliqué aux bénéfices des sociétés est de 30% en Turquie, mais il est prévu de le réduire à 20% en 2006. La retenue à la source sur les dividendes s'applique également dans le cas où les bénéfices sont distribués aux actionnaires. Pour les sociétés résidentes, l’impôt est perçu sur le revenu mondial, mais l’impôt étranger dû sur le revenu de source étrangère est crédité (jusqu’à concurrence du montant de l’impôt sur le revenu des sociétés turque, soit 30%).
Les sociétés sont tenues de payer l’impôt sur le revenu des sociétés sur la base de leurs bénéfices trimestriels au taux de 30%. Les impôts anticipés sur les bénéfices des sociétés payés au cours de l'année d'imposition sont compensés par le dernier impôt sur les sociétés, qui est déterminé dans le relevé de l'impôt sur les sociétés de l'année concernée.
Les personnes morales qui ont leur siège légal et leur siège administratif en dehors de la Turquie mais sont établies en Turquie sous la forme d’une succursale sont assujetties à l’impôt dans une déclaration annuelle basée sur les revenus perçus de l’établissement stable en Turquie.
Du point de vue du non-résident, de nombreux paiements à l'étranger, y compris les services professionnels et l'assistance technique, les redevances et les loyers, sont soumis à des retenues à la source dont le taux varie de 10% à 25%. À cet égard, les pays qui évitent les conventions de double imposition avec la Turquie ont des avantages considérables. La Turquie a signé de tels traités avec 60 pays et les investisseurs de ces pays peuvent bénéficier d’une réduction des retenues à la source. Les pays avec lesquels la Turquie a des accords bilatéraux sur des traités fiscaux entrés en vigueur en avril 2005 sont les suivants:
Albanie, Algérie, Autriche, Azerbaïdjan, Biélorussie, Bangladesh, Belgique, Bulgarie, République tchèque, Croatie, Chine, Danemark, Égypte, Estonie, Finlande, France, Grèce, Hongrie, Inde, Indonésie, Israël, Italie, Japon, Jordanie, Kazakhstan , Kyrgyzstan, Koweït, Lettonie, Lituanie, Luxembourg, Macédoine, Malaisie, Moldavie, Mongolie, Pays-Bas, Norvège, Pakistan, Pologne, Roumanie, Russie, Arabie Saoudite (mais uniquement des activités de transport aérien), Singapour, Slovaquie, Slovénie, Sud Corée, Espagne, Soudan, Suède, Syrie, République turque de Chypre-Nord, Tadjikistan, Thaïlande, Tunisie, Turkménistan, Ukraine, Émirats arabes unis, Royaume-Uni, États-Unis, Ouzbékistan.
Taxes sur les dépenses
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Les taux de TVA (KDV en turc) varient entre 1% et 18%, mais sont généralement appliqués à 18%. La TVA à payer sur les achats locaux et les importations est considérée comme "TVA d'entrée" et la TVA calculée et collectée sur les ventes est considérée comme "TVA de sortie". La TVA d'entrée est compensée avec la TVA de sortie dans la déclaration de TVA présentée au bureau fiscal correspondant avant le 20 du mois suivant. Si la TVA de sortie dépasse la TVA d'entrée, le montant excédentaire est versé au bureau des impôts correspondant. Au contraire, si la TVA en amont dépasse la TVA de sortie, le solde est transféré aux mois suivants pour le compenser avec la future TVA de sortie. Il n'y a pas de remboursement en espèces pour récupérer l'excédent de TVA sur les intrants, sauf pour l'exportation.
Il existe également le mécanisme de la TVA dite à paiement inversé, qui impose le calcul de la TVA par les sociétés résidentes dans les paiements envoyés à l'étranger. En vertu de ce mécanisme, la TVA est calculée et payée au bureau des impôts concerné par la société turque pour le compte de la société étrangère. La société locale considère cette TVA comme une TVA en amont et la compense le même mois. Cette TVA ne crée pas de charge fiscale pour la société turque et le non-résident, à l'exception de son effet de trésorerie.
Taxe spéciale sur la consommation
La taxe spéciale à la consommation (télévision en turc) a été mise en place en août 2002 par la suppression de 16 taxes différentes et de fonds indirects, de sorte que le système de taxation directe a été mis en place conformément aux directives de l'Union européenne. Contrairement à la TVA, qui est appliquée à chaque livraison, le téléviseur est facturé une seule fois. Il existe principalement 4 groupes de produits soumis à la télévision avec des taux de taxe différents:
- Produits dérivés du pétrole, du gaz naturel, des huiles de graissage, des solvants et des dérivés de solvants.
- Voitures et autres véhicules, motos, avions, hélicoptères, yachts.
- Tabac et produits du tabac, boissons alcoolisées.
- Produits de luxe
Taxe sur les transactions bancaires et les assurances
Les transactions des sociétés bancaires et des sociétés d'assurances restent exonérées de TVA, mais sont soumises à une taxe sur les transactions bancaires et d'assurances de 5%, en raison des bénéfices de la banque.
Les banques pour vos intérêts de prêt ou de transactions par exemple. L'achat de biens et services par
Les banques et les compagnies d'assurance sont assujetties à la TVA, mais sont considérées comme une dépense ou un coût aux fins du recouvrement.
Droit de timbre
Le droit de timbre s'applique à un large éventail de documents, notamment des contrats, des accords, des billets à ordre, des apports en capital, des lettres de crédit, des lettres de garantie, des états financiers et des états de paie. Le droit de timbre est perçu en pourcentage de la valeur du document à des taux allant de 0,15% à 0,75%. Dans le cas de
En l'absence d'une valeur monétaire dans l'accord, le droit de timbre serait calculé sur une base forfaitaire et serait payé en
Nouvelles lires Le droit de timbre est dû par les parties qui signent un document. Chacune des copies signées de la convention est soumise séparément au droit de timbre.
Impôts sur la richesse
Taxe foncière
Les taxes foncières sont payées chaque année sur les valeurs fiscales des terrains et des bâtiments à des taux allant de 0,1% à 0,6%. Dans le cas de la vente d'une propriété, l'acheteur et le vendeur paient un taux de 1,5% sur la valeur des ventes. Le taux est également appliqué à 1,5% si la propriété est apportée sous forme de capital en nature. Les tarifs sont appliqués deux fois pour les propriétés situées dans les zones de la municipalité métropolitaine.
Les bâtiments et terrains appartenant à la Turquie sont soumis à la taxe foncière aux taux suivants:
- Résidences 0.1%
- Autres bâtiments 0,2%
- Terrain 0,1%
- Terrain vide (mais affecté à des fins de construction) 0,3%
- Terres agricoles 0%
Impôt sur les successions et les dons
Les articles achetés en donation ou par héritage sont soumis à des taxes comprises entre 1% et 30% de la valeur estimée de l'article. Les impôts payés dans un pays étranger sur des actifs hérités sont déduits de la valeur imposable de l'actif. Les droits de succession sont acquittés pendant trois ans et en deux versements par an.
Retenue d'impôt
Dans le système fiscal turc, certaines taxes sont collectées par retenue à la source par les payeurs afin de garantir la perception des taxes. Celles-ci incluent l’impôt sur le salaire des employés, les paiements de location aux propriétaires individuels, les frais pour services professionnels indépendants fournis aux résidents, ainsi que le paiement de redevances, de licences et de frais de services de non-résidents. Les entreprises en Turquie sont responsables de la retenue de ces taxes dans leurs paiements et les déclarent dans leurs déclarations de retenue à la source.
Taxe environnementale
Les municipalités sont autorisées à percevoir une taxe environnementale à titre de contribution au financement de certains services, tels que le ramassage des ordures. Cette taxe est appliquée selon des montants fixes programmés qui varient en fonction de l’emplacement de la maison ou du bureau. Cette taxe est payée par la facture d'eau de la propriété par la personne qui habite ou occupe cette maison ou ce bureau.
Source: Rapports du Board of Foreign Economic Relations (DEIK) et de Price Waterhouse Coopers