Scheme of the Michigan Tax System – Conseil de recherches du citoyen du Michigan – Finance Curation

Introduction

– Un tableau des recouvrements fiscaux pour les exercices 2014-2017.

Taxes définies

Une taxe est un fardeau financier imposé par un gouvernement pour soutenir ses diverses fonctions. Les autorités des États et les administrations locales du Michigan imposent différents types d’impôts. Ce rapport classe les taxes du Michigan comme suit:

Impôts sur le revenu ils sont collectés sur la base des revenus de revenus. Les impôts locaux et locaux sur le revenu personnel sont basés sur le revenu brut fédéral ajusté. Les taxes locales sur les revenus des non-résidents sont basées sur les bénéfices des villes qui les imposent. En 2011, l'État a promulgué un impôt sur le revenu des sociétés de 6% qui s'appliquait uniquement aux sociétés C. Seuls les gouvernements des États et les municipalités sont autorisés à percevoir des impôts sur le revenu dans le Michigan.
Privilège commercial taxes elles s’appliquent aux entreprises qui font des affaires dans le Michigan ou, dans certains cas, à une branche d’activité spécifique. Avec la taxe professionnelle individuelle, entrée en vigueur de 1975 à 2007, et la taxe professionnelle du Michigan, de 2007 à 2011, les sociétés du Michigan étaient soumises à une taxe sur la valeur ajoutée avec le SBT et un système hybride de deux taxes individuelles; un impôt sur le revenu des sociétés et un impôt modifié sur le revenu brut. La taxe d’affaires du Michigan a été supprimée à compter du 1er janvier 2012 pour la plupart des entreprises commerciales et remplacée par l’impôt sur le revenu des sociétés. Le gouvernement de l'État est autorisé à collecter onze types de taxes sur les privilèges des entreprises dans le Michigan. Les comtés du Michigan sont autorisés à imposer un taux de taxe au privilège commercial (frais de service 9-1-1) et le seul gouvernement municipal autorisé à percevoir ce type de taxe est la ville de Détroit, qui peut prélever une taxe sur les jeux de hasard. Les trois casinos de Detroit (un supplément à la taxe d’état appliquée aux casinos).
Taxes liées aux ventes Ils sont imposés de différentes manières dans le Michigan. Les taxes de vente et d'utilisation s'appliquent à la vente au détail ou à l'utilisation de biens meubles corporels. Jusqu'à récemment, seul le gouvernement de l'État était autorisé à percevoir des taxes sur les ventes et l'utilisation dans le Michigan. Lors des élections d'août 2014, les électeurs ont autorisé une autorité spéciale dans l'ensemble de l'État à percevoir une taxe sur l'utilisation "locale". (Voir encadrés aux pages 25 et 29). Des taxes sont appliquées sur les ventes sélectives, telles que les taxes sur les ventes et l'utilisation, sur l'achat de produits et services individuels. Outre les taxes d'accise incluses dans les taxes sur les ventes, les taxes sur les carburants sont énumérées séparément dans les taxes sur les transports, car elles constituent, dans une large mesure, des redevances d'usage. Le gouvernement de l'État est autorisé à imposer neuf types de taxes liées aux ventes dans le Michigan. Les comtés sont autorisés à imposer trois types de taxes liées aux ventes, et la ville de Détroit est également autorisée à imposer une taxe liée aux ventes.
Taxes foncières Ils sont collectés en fonction de la valeur de la propriété. Outre les taxes sur les biens meubles et immeubles qui correspondent généralement à la taxe générale sur les biens locaux, les administrations locales sont autorisées à imposer trois taxes ad valorem supplémentaires (cotisations spéciales au niveau de l'unité, taxe sur le minerai de fer de qualité inférieure et Transfert des taxes foncières de la taxe de comté) et le gouvernement de l’État est autorisé à percevoir cinq taxes ad valorem (taxe d’éducation, taxe sur la propriété d’utilité publique, taxe sur les transferts immobiliers, évaluation des services essentiels par l’État des impôts immatriculation de véhicule à moteur). Les taxes d'immatriculation des véhicules à moteur ne sont généralement pas associées aux taxes foncières; Cependant, étant donné que le Michigan taxe les véhicules de tourisme personnels en fonction de leur valeur, la taxe d'immatriculation de véhicule à moteur est considérée comme un impôt sur la propriété. Les administrations locales du Michigan sont autorisées à imposer onze types d’impôts spécifiques au lieu d’impôt sur la propriété ad valorem, dont plusieurs ont été créés en tant qu’instruments de développement économique visant à réduire le fardeau fiscal des contribuables.
Taxes de transport ils sont liés aux taxes de vente et aux taxes foncières sur les articles utilisés à des fins de transport. Chacune de ces taxes est spécifiquement destinée à des fins de transport (dépenses de fonctionnement et d’investissement). Pour faciliter leur utilisation, elles sont regroupées en tant que taxes de transport dans ce système au lieu d'un autre type de taxe.

Quand une taxe est-elle facturée?

Cette question est importante dans le Michigan, compte tenu des limites imposées aux impôts dans la constitution de l’État. Plus précisément, les amendements à la Constitution de l’État adoptés en 1978 (communément appelé «amendement Headlee») ont une incidence directe sur le niveau des impôts de l’État et sur les moyens de percevoir les impôts locaux. Dans le cadre de la révolte des contribuables nationaux, les électeurs du Michigan ont adopté l'amendement Headlee afin de limiter l'expansion législative des exigences des administrations locales, de contrôler l'augmentation des dépenses de l'État et de limiter les impôts aux niveaux local et régional.

Etat v. Taxes locales

Une branche de l'amendement Headlee est la différenciation des impôts locaux et des impôts nationaux. La section 26 de l'article IX de la Constitution de 1963 fixait une limite à la croissance des recettes totales de l'État.

Une limite est fixée au montant total des taxes que la législature peut imposer au cours de tout exercice aux contribuables de cet État. . . . La législature n'imposera aucune taxe qui, avec tous les autres revenus de l'État, à l'exclusion de l'aide fédérale, dépasse la limite de revenu établie dans le présent article. . .

Pour les besoins de ce document, en plus de la catégorisation par type de taxe, ce régime a divisé les taxes en fonction du niveau de gouvernement qui taxe réellement la taxe, reconnaissant que toutes les autorités fiscales proviennent en définitive de l'État. Si la perception d'une taxe nécessite une action locale, elle est considérée comme une taxe locale. Toutes les autres taxes sont considérées comme des taxes d'état. Les taxes d’État sont les plus directement touchées par cette limitation. Plus précisément, la question de savoir quelles taxes sont imposées par l'État est importante pour calculer la proportion détaillée plus loin dans cette section. Bien que les taxes locales ne soient pas directement touchées par cette limitation, les rédacteurs en chef de l'amendement Headlee ont envisagé la possibilité de contourner ces restrictions en transférant les fonctions au gouvernement local. La section 25 de l’article IX prévoyait cette possibilité en établissant que

. . . Il est interdit aux gouvernements locaux d’exiger toute activité nouvelle ou élargie sans un financement complet de la part de l’État, réduisant ainsi la part des dépenses de l’État sous forme d’aide aux gouvernements locaux ou transférant le fardeau fiscal au gouvernement local. . .

Certaines taxes sont très clairement des taxes d'état. Ces taxes sont appliquées dans tout l'État, sont uniformes pour tous les contribuables et le revenu de ces taxes est déposé dans des fonds publics pour financer les activités du gouvernement de l'État. Pour les autres taxes, la distinction n'est pas si claire. Certaines taxes sont des taxes d'état à des fins locales. La taxe sur la consommation de stationnement dans les aéroports, par exemple, s’applique uniquement aux parkings situés dans et autour de l’aéroport métropolitain de Detroit, comté du comté de Wayne, et la majeure partie des recettes est utilisée pour financer principalement des fonctions locales, telles que général à la ville de Romulus et aux soins de santé dans le comté de Wayne. Bien que la majeure partie du revenu soit utilisée à des fins apparemment locales, cet impôt est considéré comme un impôt de l'État.

Les autres taxes sont des taxes d’État perçues par le gouvernement local. Les villes et les municipalités sont responsables de la collecte des taxes foncières pour toutes les unités qui se chevauchent géographiquement, y compris: les comtés, les districts scolaires locaux, les districts scolaires intermédiaires et les autorités spéciales. Avec la promulgation de la taxe d’éducation nationale dans le cadre de la proposition A de 1994, les villes et les municipalités étaient également responsables de la perception de cette taxe. Bien que les contribuables paient cette taxe aux administrations locales, elles sont collectées de manière uniforme dans l’ensemble de l’État, le revenu est transféré sur un compte de l’État et alloué au Fonds pour les écoles de l’État, ce qui en fait un impôt de l’État. .

Taxes v.

En raison du nombre et de la variété des unités de gouvernement local, il n'est pas pratique d'établir une limite générale aux revenus totaux du gouvernement local dans un État. L’amendement Headlee visait plutôt à limiter les recettes fiscales locales de deux manières différentes. Tout d'abord, il a tenté de contrôler le fardeau de l'impôt foncier, principal moyen de financement des administrations locales du Michigan, en limitant la croissance nette du produit de l'impôt par unité. Deuxièmement, et plus important encore, il fallait l’approbation des électeurs pour l’imposition de nouvelles taxes locales ou l’augmentation du taux des taxes locales existantes. La section 31 de l'article IX prévoit

Il est interdit aux unités d’administration locale d’imposer des taxes non autorisées par la loi ou la loi lorsque le présent article est ratifié ou d’augmenter le taux d’une taxe existante au-dessus de ce taux autorisé par la loi ou la loi lors de la ratification du présent article l'approbation de la majorité des électeurs qualifiés de cette unité de gouvernement local qui vote à cet égard. . .

Cette disposition a fait l’objet d’un examen minutieux sur la question des taxes par rapport aux tarifs. Dans un arrêt de 1998 de la Cour suprême de l'État, Bolt c. City of Lansing, le tribunal a défini trois critères pour distinguer une taxe d'une taxe:

Les frais d'utilisation doivent avoir un objectif réglementaire au lieu d'un objectif de recouvrement des revenus;
Les frais d'utilisation doivent être proportionnels aux coûts nécessaires du service ou du produit de base, et imposés à ceux qui bénéficient du droit / service / amélioration pris en charge par le tarif; et
Les frais d'utilisation sont volontaires.

Contrairement aux tarifs, les taxes sont imposées par le gouvernement. Par implication, une taxe:

Il faut imposer des recettes pour le fonctionnement général du gouvernement;
Il doit être imposé au bénéfice du grand public; et
C'est obligatoire.

Les frais peuvent être considérés comme des frais permettant à une personne ou à une autre entité d'accéder à un service gouvernemental ou à un privilège octroyé par le gouvernement, tandis qu'une taxe garantit simplement la fourniture de services publics accessibles à quiconque, que la taxe ait été payé ou non. Par exemple, un péage sur un pont ou une route permet un accès individuel spécifique au pont ou à la route et est donc payant. D'autre part, une taxe sur l'essence, qui couvre également les ponts et les routes, n'accorde aucun privilège spécial et constitue donc une taxe.