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Vérification de l'impôt sur le revenu par l'ARC – Avocat fiscal de Toronto
En tant qu'avocats fiscalistes à Toronto, nous traitons quotidiennement avec des audits et des auditeurs de l'ARC. Alors, qu'est-ce qu'un audit fiscal? Cet article explique ce à quoi vous pouvez vous attendre si vous êtes inscrit au compte d’impôts.
Le système canadien d’impôt sur le revenu est basé sur l’auto-évaluation. En d’autres termes, il appartient à chaque contribuable canadien de déclarer pleinement et correctement son revenu total provenant de toutes les sources dans sa déclaration de revenus T1 ou T2 annuelle. L'Agence du revenu du Canada met en œuvre des vérifications fiscales et publie des évaluations d'impôts pour s'assurer que le système d'autocotisation continue de fonctionner correctement. Bien que la plupart des Canadiens déclarent la vérité sur leurs déclarations de revenus, il en est qui ne le sont pas. L'ARC recherche des erreurs, des positions contestables ou des anomalies différées dans les déclarations de revenus qui ont été produites.
Qu'est-ce qu'un audit fiscal?
Une vérification de l’impôt sur le revenu est un examen des déclarations et des pièces justificatives d’un contribuable afin de s’assurer que les revenus et les dépenses ont été correctement déclarés et qu’ils sont étayés par des documents comptables et des reçus. Le vérificateur fiscal de l'ARC demandera à consulter les livres et registres individuels ou d'entreprise, ainsi que les comptes bancaires et reçus pour les dépenses. Une société devra normalement fournir son registre des procès-verbaux pour pouvoir prendre en charge d'éventuels litiges ou bonus. Il peut y avoir des questions à remplir. Toute information erronée, même si due à une erreur, sera utilisée contre le contribuable.
La plupart des vérifications sont effectuées pour assurer la conformité avec la Loi de l'impôt sur le revenu pour les retenues sur le revenu ou sur la paie ou en vertu de la Loi sur la taxe d'accise pour la TPS / TVH.
Procédures de vérification fiscale canadienne
Les auditeurs de l'ARC recherchent souvent des informations pertinentes sur Internet, et le site Web d'un contribuable ou d'autres sources situées sur Google peuvent être en contradiction avec les informations fournies par le contribuable à l'auditeur. Ces informations seront ensuite utilisées pour d'autres demandes, y compris éventuellement des demandes d'informations émanant de tiers. De plus, les comptes de médias sociaux ouverts sont accessibles au public et les auditeurs de l'ARC vont collecter ces données à partir des comptes de médias sociaux des contribuables afin de créer une cause contre un contribuable. Les représentants de l'ARC ont discuté publiquement de cette manière de l'utilisation des comptes de médias sociaux du contribuable. Si le mode de vie des contribuables et le revenu déclaré ne correspondent pas, le vérificateur fiscal de l'ARC peut décider d'examiner la situation du contribuable pour voir ce qu'il se passe réellement.
L’audit fiscal de l’ARC consiste à effectuer un examen de la conformité à la TPS (et à la TVH); Si des problèmes sont détectés, le problème est normalement transmis à un vérificateur de la TPS / TVH pour une vérification complète de la TPS / TVH. De même, une vérification de la conformité fiscale est souvent effectuée lors des vérifications de la TPS / TVH. Les vérifications combinées de la taxe sur le revenu et de la TPS / TVH ont été abandonnées en juillet 2010. Ces vérifications de la conformité ne sont pas toujours effectuées et les vérifications de la taxe sur le revenu peuvent parfois passer à côté de problèmes importants liés à la TPS / TVH et vice-versa.
Statistiques de vérification de l'ARC
L'ARC publie un rapport annuel au Parlement. Le dernier en date a été publié en janvier 2016. Les statistiques d'audit du rapport annuel 2014-2015 de l'ARC fournissent des informations moins détaillées que celles de l'année précédente.
Pour les petites et moyennes entreprises, aucune statistique n'a été fournie. L'ARC indique avoir examiné 12 981 dossiers de grandes entreprises internationales et 9 440 dossiers de planification fiscale abusive, ce qui a permis de déterminer un impact fiscal de 1,4 milliard de dollars. Pour les dossiers des grandes entreprises et des grandes entreprises internationales, l'ARC a audité 6 540 dossiers de l'économie souterraine liés à l'impôt sur le revenu et à la TPS / TVH et a dégagé un impact fiscal de plus de 448 millions de dollars. Dans tous les cas, il y a eu moins d'audits en 2014/15 que l'année précédente. Cela reflète probablement les résultats des modifications budgétaires.
Motifs de l'audit fiscal
L'ARC peut choisir de vérifier un contribuable pour plusieurs raisons. Parmi eux se trouvent:
- Projets d'audit de l'industrie
- Sélection aléatoire
- Conseils de tiers
- Antécédents de non-conformité
- Comparaison des informations sur les retours d'informations reçues de sources tierces – autrement dit, tous les feuillets sont déclarés
Depuis 2011, l'ARC audite les personnes et les familles fortunées, envoyant des questions demandant des informations sur toutes les entreprises, fiducies, etc. qu'elles contrôlent.
L'ARC a également concentré des ressources de vérification supplémentaires sur l'économie clandestine afin de dissuader les ventes au comptant non déclarées.
Que recherche le vérificateur fiscal?
La vérification fiscale a pour objectif de détecter les erreurs dans les déclarations de revenus. Voici quelques exemples de problèmes typiques pouvant survenir lors d'une vérification fiscale et qui pourraient amener un contribuable à recevoir une évaluation fiscale à la fin de la vérification et qui pourraient entraîner des pénalités ou un renvoi pour une enquête en matière d'évasion fiscale:
- Dépenses excessives
- Déductions exagérées
- Plus de crédits d’impôt réclamés
- Gains sous-déclarés ou non déclarés
- Ventes au comptant non déclarées
- Revenu Internet non déclaré
- Revenu offshore non déclaré
- Actifs offshore non déclarés
- Crédits, tels que des dons de charité, qui ne sont pas justifiés par des reçus
- Dépenses personnelles déduites pour affaires
- Prêts d'actionnaires non remboursés dans les deux ans
Droit de l'ARC de vérifier et politiques de vérification de l'ARC
L'article 231.1 de la Loi de l'impôt sur le revenu donne à l'ARC le pouvoir légal d'effectuer des vérifications. En particulier, il autorise les auditeurs à demander et à examiner, y compris les enregistrements informatiques. L'article 231.2 est une disposition plus formelle dans laquelle une "demande" ou une "exigence" est émise, mais il ne devrait pas être utilisé par un vérificateur de l'impôt dans le cours normal des activités où l'article 231.1 suffit.
L'ARC peut choisir de vérifier qui que ce soit, mais la jurisprudence a jugé que ce genre de discrétion ne permet pas une vérification vexatoire faite pour des raisons capricieuses.
L'Article 9.12.3 du Manuel de vérification de l'ARC a pour politique interne de l'Agence du revenu du Canada de limiter les vérifications à "un plus un" ans, c'est-à-dire l'année la plus récente pour laquelle une déclaration a été produite et évaluée, plus un an. retour, avec des exceptions limitées. Cette politique peut être signalée à un auditeur fiscal pour tenter de limiter la portée des demandes d'audit, mais elle n'a aucun effet juridique et ne peut être utilisée devant un tribunal pour contester une évaluation fiscale qui a été émise. Bien entendu, cette règle d'un an et plus ne s'applique pas dans le cas où l'ARC soupçonne un revenu non déclaré. Ils dureront généralement trois ans, voire plus de trois ans dans certains cas.
En théorie, l'ARC n'a aucun pouvoir discrétionnaire quant à l'application de la loi et doit «s'y conformer absolument» en établissant une cotisation fiscale pour toutes les otaxes. La réalité est que, dans la pratique, les contrôleurs fiscaux ont un large pouvoir discrétionnaire pour ne pas évaluer un montant, mais une fois qu'il est correctement évalué; un agent d'appel des impôts ou un juge de la Cour de l'impôt n'aura aucun pouvoir pour l'annuler pour des motifs d'équité, de justice ou de compassion.
Assistance à l'audit fiscal de l'avocat fiscal de Toronto
Nos meilleurs avocats fiscalistes de Toronto se battent chaque jour contre les auditeurs des impôts de l'ARC. Un contribuable a le droit de se faire représenter par un professionnel à tout moment. Cela est spécifiquement prévu dans le droit 15 de la Charte des droits du contribuable, qui dispose: "Vous pouvez choisir une personne pour vous représenter et obtenir des conseils sur votre situation fiscale et votre prestation. La situation de votre représentant." Un contribuable ne devrait jamais rencontrer d'ARC vérificateur en l’absence d’un avocat fiscaliste professionnel canadien. Toute information erronée, même si due à une erreur, sera utilisée contre le contribuable. Le vérificateur va également prendre des notes et peut mal comprendre ce que le contribuable a dit ou peut mal enregistrer les réponses. Un avocat fiscaliste de l’Ontario aura ses propres notes pour contredire les erreurs du vérificateur. Contactez notre cabinet d’avocats fiscaliste de Toronto pour obtenir de l’aide fiscale dès qu’un auditeur fiscal de l’ARC vous contactera.
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Source by David Rotfleisch
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