Les RSE méritent-ils d’être pris en compte dans la planification fiscale?

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Jusqu'à présent, la responsabilité sociale des entreprises (RSE) est devenue l'une des normes commerciales acceptées de notre époque. Il est considéré comme une pratique professionnelle impliquant des initiatives bénéfiques pour la société. La Commission européenne a récemment défini la RSE comme "la responsabilité des entreprises pour leur impact sur la société", un résumé succinct et distinct à coup sûr. Les activités de RSE courantes au Ghana comprennent la fourniture d’une école, d’un forage mécanisé ou d’un hôpital à une communauté, la contribution à un programme de bourses d’études, l’adoption d’un hôpital, des programmes de parrainage ou des activités de particuliers, de communautés ou d’autres institutions. La RSE d’une entreprise de taille moyenne ou multinationale englobera donc une grande variété de stratégies, allant de la dépense d’une grande partie des revenus d’une entreprise aux activités de bienfaisance, en passant par la mise en place d’activités commerciales plus "vertes", etc.

Les RSE ont leurs propres avantages. aide à conquérir de nouvelles affaires, à fidéliser davantage la clientèle, à développer et à améliorer les relations avec les clients, les fournisseurs et les réseaux, à améliorer la réputation et la réputation de l'entreprise, à fournir un accès à des opportunités d'investissement et de financement, à générer une publicité positive et des opportunités médiatiques. Une étude réalisée en 2015 par le Kenexa High Performance Institute à Londres (une division de Kenexa, fournisseur mondial de solutions d'entreprise pour les ressources humaines) a par exemple révélé que les organisations réellement engagées dans la RSE surperformaient sensiblement celles qui ne le faisaient pas, avec un rendement moyen. sur les actifs 19 fois plus élevé. De plus, les entreprises axées sur la RSE avaient un niveau plus élevé d'engagement des employés et fournissaient un niveau de service client nettement supérieur. Cependant, certaines entreprises n'acceptent pas toujours leurs responsabilités dans ce domaine de bonne foi, un bon nombre d'entre elles admettant avoir adopté la RSE principalement comme un gimmick marketing.

Pour ceux qui considèrent la RSE comme une option stratégique, la question à se poser peut très bien être la suivante: la RSE mérite-t-elle d’être envisagée dans la planification fiscale spécifiquement pour les entreprises qui consacrent des fonds importants à ses activités de RSE? Prenant le Ghana comme un cas.

Compte tenu des sommes énormes engagées par les entreprises dans les activités de RSE, il est toujours prudent d’en tenir compte dans la planification de l’impôt sur les sociétés, car le type d’activité de RSE, notamment les promesses de dons, les parrainages ou la contribution à une bonne cause, peut déterminer le montant de l’impôt auquel une entreprise est soumise. payer à la fin de son année d'évaluation. Aux termes de l'article 124 (1) de la Loi de 2015 sur l'impôt sur le revenu (Loi 896) du Ghana "… une personne doit déposer auprès du Commissaire général au plus tard quatre mois après la fin de chaque année d'imposition une déclaration de revenus pour: l'année ". Cette déclaration indiquera généralement le montant des revenus réalisés pour l’année, les dépenses engagées pour la période pour laquelle un profit aussi important a été réalisé et pour laquelle un certain passif fiscal a été résolu.

Pour évaluer les bénéfices réalisés par les sociétés aux fins de l’impôt, il faudra réajuster ou reformuler les bénéfices déclarés par la société, car certaines dépenses (y compris des contributions ou des parrainages) pourraient ne pas être autorisées (c’est-à-dire interdites). déduit du revenu par loi 896. Le cas échéant, le bénéfice avant impôt (PBT) déclaré dans les comptes financiers de la société sera considéré comme une base et tout don, parrainage ou contribution à une cause louable considérée comme une dépense non admissible sera être ajouté au PBT pour arriver au nouveau bénéfice. La section 100 (1) de la loi 896 stipule que "lorsque le revenu pour une année de cotisation au titre d'une personne qui a fait un don ou qui a contribué à une noble cause doit être vérifié en vertu de la section 2, la personne peut demander une déduction qui: est égal à la contribution et au don faits par cette personne au cours de l'année pour une bonne cause approuvée par le gouvernement en vertu du paragraphe 2 ". Le paragraphe 100 (2) définit les critères permettant de déterminer quel type de don, de parrainage ou de contribution à une cause louable peut être déduit du revenu en tant que dépense. Il indique que "les causes suivantes sont des raisons valables approuvées par le gouvernement:
a) un organisme de bienfaisance qui satisfait aux exigences de l'article 97
(b) un programme de bourses d'études pour un cursus universitaire, technique, professionnel ou autre
(c) développement de zones rurales ou urbaines
d) développement sportif ou promotion sportive; et
e) toute autre cause louable approuvée par le commissaire général "

Par conséquent, une personne morale qui exerce une activité de RSE spécifiquement en ce qui concerne le parrainage, le don ou la contribution à une cause louable qui ne répond pas aux critères énoncés ci-dessus devrait avoir une obligation fiscale plus élevée.

Cela signifie simplement que, si une entreprise déclare dans ses états financiers qu'elle a engagé un montant de 150 000 USD en tant que don ou parrainage dans le cadre de ses dépenses totales, générant un bénéfice avant impôt de 400 000 USD, avec un taux d'imposition des sociétés de 25%. , la société est assujettie à une taxe de 100 000 $, toutes choses étant égales par ailleurs. Toutefois, pour déterminer l’impôt à payer, l’administration fiscale soumettra les dépenses de don et de parrainage à l’article 100 (2) de la Loi 896 et, en supposant que les dépenses ne respectent pas les dispositions de cet article, le PBT sera réajusté en ajoutant sauvegarder les 150 000 $. Cela se traduira par un nouveau PBT de 550 000 dollars, ce qui entraînera une obligation fiscale plus élevée de 137 500 dollars (soit 37 500 dollars supplémentaires). En fin de compte, le bénéfice après impôt passera de 300 000 à 262 500 dollars, soit une réduction d’environ 13%.

Je ne vais pas être loin d’avoir tort de conclure que tout revenu supplémentaire généré par l’activité RSE aurait été absolument balayé par l’impôt supplémentaire à payer. C’est peut-être pour cette raison que certaines entreprises se méfient du type de RSE dans lesquelles elles s’engagent ou s’engagent dans des RSE qui n’ont pas d’incidences financières significatives.

Les dirigeants de sociétés ne doivent pas simplement se lancer dans des activités de RSE, mais également tenir compte de leurs incidences fiscales. Toutes les sessions de décisions financières stratégiques doivent prendre en compte l’effet de chaque RSE. Dans le pire des cas, un équilibre doit être trouvé entre le bénéfice social et le coût financier.

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Source by Desmond Aidoo