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Les nouvelles normes de comptabilité et d'information financière applicables aux fonds de pension et de prévoyance des gouvernements des États et des administrations locales des États américains commencent à entrer en vigueur ce mois-ci. Les contribuables, les participants au régime et même les promoteurs de régime examineront avec la plus grande difficulté les nouveaux chiffres qui identifient plus clairement les passifs des régimes de retraite municipaux capitalisés ou non capitalisés.
Les nouvelles règles séparent la comptabilisation des retraites de la capitalisation des retraites en modifiant le ciblage du coût de financement des avantages pour le passif des retraites de l'employeur par le sponsor.
Le General Accounting Standards Board (GASB) est l’organisme indépendant de normalisation responsable des modifications. Il comprend deux séries de nouvelles règles publiées le 25 juin 2012. Les points saillants des modifications apportées aux règles, décrits en partie par la GASB, sont décrits ci-dessous. .
État GASB 67: Information financière pour les régimes de retraite
Cet état exige que les régimes de retraite à prestations définies présentent deux états financiers: 1) un état de la position nette fiduciaire; et 2) un état des variations de la position nette fiduciaire.
Le passif de pension total, déterminé par les évaluations actuarielles, doit être exécuté au moins tous les deux ans. Les notes afférentes aux états financiers des régimes de retraite à prestations définies doivent également inclure des informations plus descriptives.
L’état 67 entre en vigueur pour les exercices des régimes commençant après le 15 juin 2013. Pour les régimes dont la clôture de l’exercice est le 31 décembre, l’état 67 s’appliquera aux états financiers du 31 décembre 2014.
Il remplace les exigences des déclarations n ° 25, Information financière pour les régimes de retraite à prestations définies et informations à fournir pour les régimes à cotisations définies, et n ° 50, Informations à fournir en matière de retraite, dans la mesure où elles font référence à des régimes de retraite administrés par des fiducies ou des accords équivalents. Les régimes de retraite qui ne sont pas administrés par une fiducie restent soumis aux règles antérieures des déclarations 25 et 50.
Déclaration 68 du GASB: Comptabilité et information financière des régimes de retraite
Cette déclaration établit des normes pour l’évaluation et la comptabilisation des passifs, des sorties différées de ressources et des entrées différées de ressources, ainsi que des dépenses. La GASB 68 définit le mode de calcul des charges et des paiements de prestations, y compris des indications sur les taux d'actualisation et la détermination de la valeur actuelle nette.
L’état 68 s’appliquera aux employeurs et aux «entités contributrices autres que les employeurs» («RCE») pour les exercices ouverts à compter du 15 juin 2014. Pour les régimes clôturés au 31 décembre, l’état 67 s’appliquera aux états financiers du 31 décembre 2015.
Principaux changements dans les nouvelles règles de pension de la GASB
Les principales modifications contenues dans les instructions 67 et 68 de la GASB incluent:
• Le "passif de pension total" du promoteur du régime est similaire au "passif actuariel accumulé" ("AAL"), mais doit:
o Utilisez la méthode du coût normal de l'âge d'entrée
o Utiliser un taux d’escompte mixte basé sur le taux de rendement à long terme et les taux des obligations municipales
o Reconnaître les «ajustements du coût de la vie» ad hoc («COLA») s'il s'agit essentiellement automatique
• Un numéro représentant le «passif net de pension» du promoteur du régime apparaîtra dans le bilan de celui-ci. Les municipalités qui semblaient auparavant en bonne santé financière pourraient juger que l'inclusion dans le bilan d'importants engagements au titre des régimes de retraite non capitalisés va faire trembler les contribuables, les investisseurs et les participants au régime.
• Une "dépense de retraite" ("PE"), qui remplace les "cotisations déterminées actuarielles" du promoteur du régime, apparaîtra dans l'état des revenus de celui-ci.
• Les exigences historiques en matière de publication d'informations financières seront remplacées par des informations basées sur les nouvelles mesures.
• Le taux d'actualisation utilisé pour calculer les obligations futures peut varier en fonction des niveaux de financement du plan.
• Les durées d'amortissement admissibles des gains ou pertes de placement seront raccourcies. Un processus appelé «lissage» des passifs au fil du temps est en cours d'élimination, ce qui risque de créer une plus grande volatilité.
Comme les lecteurs peuvent le constater, les modifications apportées aux règles sont très techniques. Les promoteurs de régimes et les employeurs aideront les participants et les contribuables à comprendre l’impact total des régimes.
Trois types de régimes de retraite municipaux visés
Les règles relatives aux pensions en matière de comptabilité et de rapports financiers varient en fonction du type de promoteur du régime municipal. Les trois types de régimes assujettis aux déclarations 67 et 68 comprennent:
1. Régimes de retraite à employeur unique.
2. Régimes de pension multi-employeurs d'agent. Dans ces régimes, les actifs provenant de plusieurs retraites sont mis en commun à des fins d’investissement. Chaque régime d’employeur conserve la responsabilité individuelle du financement et du versement des prestations.
3. Régimes de pension interentreprises à frais partagés. Dans ces régimes, les actifs et les mécanismes de paiement sont mis en commun entre plusieurs employeurs.
En résumé
Les modifications apportées aux règles de la GASB ont été publiées après une longue période de consultation publique, notamment un appel à commentaires de 2009, la distribution des documents préliminaires en 2010, des audiences multiples et un exposé-sondage de juin 2011. Alors que les actuaires, les professionnels de l'investissement et les promoteurs de régimes sophistiqués ont discuté des avantages et des inconvénients de la réforme des retraites dans les rapports financiers, le contribuable reste en grande partie ignorant des engagements de retraite non capitalisés.
Selon le Pew Charitable Trusts, "l'écart entre les promesses faites par les États en matière de prestations de retraite aux employés du secteur public et les sommes qu'ils ont réservées pour payer ces factures s'élevait à au moins 1,38 billion de dollars au cours de l'exercice 2010." Au fur et à mesure que ces changements apparaîtront dans les états financiers au cours des deux ou trois prochaines années, soyez à l'affût des préoccupations des contribuables face aux déficits des retraites et des municipalités. Un litige en matière de pension est raisonnable.
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Source by Mark Johnson, Ph.D., JD
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